编制现金流量表的方法和步骤是什么?
编制现金流量表有两种主要方法,一种是工作底稿法,另一种是T形账户法。
采用工作底稿法编制现金流量表时,首先将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。然后,对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录主要有几类:第一类涉及利润表中的收入和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目,通过调整,将权责发生制下的费用收入转换为现金基础;第二类是涉及资产负债表和现金流量表中投资、筹资项目的现金流量,反映投资和筹资活动的现金流量;第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目,目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。此外,还有一些调整分录并不涉及现金收支,只是为了核对资产负债表项目的期末期初变动。在调整分录中,有关现金和现金等价物的事项,并不直接借:或贷:现金,而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目,借:表明现金流入,贷:表明现金流出。
采用T形账户法编制现金流量表时,首先为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)开设一个“现金及现金等价物”T形账户,每边分为三部分,左边为现金流入,右边为现金流出,中间为现金结余。然后,以利润表项目为基础,结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动,并据此编制出调整分录。最后,将调整分录过入各T形账户并进行核对,该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初余额应当一致。
采用工作底稿法编制现金流量表时,首先将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏。然后,对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录主要有几类:第一类涉及利润表中的收入和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目,通过调整,将权责发生制下的费用收入转换为现金基础;第二类是涉及资产负债表和现金流量表中投资、筹资项目的现金流量,反映投资和筹资活动的现金流量;第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目,目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。此外,还有一些调整分录并不涉及现金收支,只是为了核对资产负债表项目的期末期初变动。在调整分录中,有关现金和现金等价物的事项,并不直接借:或贷:现金,而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目,借:表明现金流入,贷:表明现金流出。
采用T形账户法编制现金流量表时,首先为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)开设一个“现金及现金等价物”T形账户,每边分为三部分,左边为现金流入,右边为现金流出,中间为现金结余。然后,以利润表项目为基础,结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动,并据此编制出调整分录。最后,将调整分录过入各T形账户并进行核对,该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初余额应当一致。
(责任编辑:基金专题)
推荐文章
-
Hex Trust 携手 Stacks Asia Foundation,整合 Stacks 并为其 DeFi 应用提供入金方案
推荐阅读:王通:共享单车模式如何赚钱? 二、共享单车发展 烧钱,真是太烧钱了。...[详细]
-
10月31日广发医药健康混合C净值下跌0.55%,今年来累计下跌10.26%
但经过多个机构的调查发现,今年有北京互动百科网络技术股份有限公司、耐克、郑州市科视视光技术有限公司、深圳海豚跨境科技有限公司、武汉乐百龄生物科技公司、湖北国创伟业生物技术公司、安徽润九生物技术公司...[详细]
-
无论大小网站,基础性的SEO更加重要,不能忽略页面质量SEO,比如:图片的规范化、TDK的SEO规范化、H标签的正确使用、适当文字加粗提权、页面的关键词频次等,更多的都是关键词需求点的页面聚合,形成庞...[详细]
-
10月31日创金合信医药消费股票A净值下跌1.19%,今年来累计下跌13.63%
进入2017年,院线与在线票务平台会进入新的一轮整合期。...[详细]
-
既然IPO如此重要,那么你如何确定一家公司有可能成功IPO? 最好的办法当然是看业绩,但怎么看业绩? 打个比方,你有两家公司做备胎,A公司规模大,做全平台;B公司做垂直细分市场,但A公司靠烧钱...[详细]
-
扎克伯格就曾在访谈中认为,VR市场增长速度过慢,要建立VR产业的生态,乐观来看需要五年或十年,但也有可能耗时15-20年。...[详细]
-
document.writeln('关注创业、电商、站长,扫描A5创业网微信二维码,定期抽大奖。...[详细]
-
10月31日前海开源沪港深蓝筹精选混合C净值下跌0.50%,近1个月累计下跌4.24%
3月21日,ofo称,该公司目前已经在新加坡正式运营,在英国伦敦地区和美国加州地区开始试运营。...[详细]
-
斯托勒说:“当你向创业者投资时,你就会保护他们。...[详细]
-
10月31日财通价值动量混合A净值增长0.14%,今年来累计上涨29.51%
读懂君看到,有的公司成“僵尸”是因为没有交易,有的公司成“僵尸”则是因为没有流通股。...[详细]
热点阅读